ANTIGUA LEY PENAL TRIBUTARIA N°24769

Por el Dr. Luis María Llaneza

 

ARTÍCULO 1 – EVASION SIMPLE

-Pena: prisión de dos a seis años

-Autor: el obligado

-Maniobras:

            Declaraciones engañosas

            Ocultaciones maliciosas

-Tipo abierto: cualquier otro ardid o engaño

-Acción típica: evadir total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional

-Condición objetiva de punibilidad:

que el monto ascienda más de $100.000 por    cada tributo y por cada ejercicio anual aun cuando se tratare de un tributo instantáneo o período fiscal inferior al año.

-Aspecto subjetivo: dolo

-Delito de acción

-Delito de daño

ARTÍCULO 2 – EVASION AGRAVADA

-Pena: prisión de tres años y seis meses a nueve años

-Supuestos:

            -monto evadido supere $1.000.000

-intervención de persona o personas para ocultar identidad del obligado y  monto evadido supere $200.000

-utilización fraudulenta de extensiones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro beneficio fiscal y el monto evadido supere $ 200.000

ARTÍCULO 3 – APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE SUBSIDIOS

-Pena: prisión de tres años y seis meses a nueve años

-sujeto: el obligado

-Maniobras:

-declaraciones engañosas

-ocultaciones maliciosas

-Tipo abierto: cualquier otro ardid o engaño

-Acción Típica: aprovechamiento indebido de reintegros, recuperos, devoluciones y cualquier subsidio nacional directo de naturaleza tributaria

-Condición objetiva de punibilidad: lo percibido debe superar los $100.000 en un ejercicio anual

ARTÍCULO 4 – OBTENCION FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES

-Pena: prisión de uno a seis años

.-Maniobras:

-declaraciones engañosas

-ocultaciones maliciosas

-Tipo abierto: cualquier otro ardid o engaño

-Delito de acción

-Aspecto subjetivo: dolo

-Acción típica: obtener reconocimiento, certificación o autorización para gozar de exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones, reintegros,  recuperos y devoluciones tributarias del fisco nacional.

ARTICULO 5

-Casos: arts. 2 inc. c), 3 y 4

            -pérdida de beneficio

            -pérdida de posibilidad de obtener o utilizar beneficios fiscales

-Plazo: 10 años

ARTÍCULO 6 – APROPIACION INDEBIDA DE TRIBUTOS

-Pena: prisión de dos a seis años

.Sujeto: agente de retención o de percepción de tributos nacionales

-Acción típica: no depositar total o parcialmente

-Plazo: diez días hábiles administrativos del vencimiento del plazo de ingreso

-Aspecto subjetivo: dolo

-Condición objetiva de punibilidad: monto no ingresado debe superar $10.000 por mes

ARTÍCULO 7 – EVASION SIMPLE

-Pena: prisión de dos a seis años

-Sujeto: el obligado

-Maniobras:

            Declaraciones engañosas

            Ocultaciones maliciosas

-Tipo abierto: cualquier otro ardid o engaño

-Delito de acción

-Acción típica evadir total o parcialmente al fisco nacional el pago de aportes o contribuciones o ambos conjuntamente del sistema de seguridad social

-condición objetiva de punibilidad: monto evadido debe superar $20.000 por cada  período

ARTÍCULO 8 – EVASION AGRAVADA

-pena: de tres años y seis meses a nueve años

-Supuestos en casos del art.7°:

            -monto evadido supere $100.000 por cada período

-intervención de persona o personas para ocultar identidad del obligado y monto evadido supere $40.000

ARTÍCULO 9 – APROPIACION INDEBIDA DE RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

-Pena: prisión de dos a seis años

-Sujeto: agente de retención

-acción típica: no depositar total o parcialmente

-Plazo: diez días hábiles administrativos e vencido el plazo de ingreso

-Delito de acción

-Aspecto subjetivo: dolo

-Condición objetiva de punibilidad: monto evadido supere los $5.000 por cada período

ARTÍCULO 10 – INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA

-Pena: prisión: de dos a seis años

-Condición: conocimiento de la iniciación de un procedimiento administrativo o   judicial por determinación o cobro de obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones a la seguridad social nacional o derivados de la aplicación de sanciones pecuniarias.

-Acción típica: provocar o agravar insolvencia propia o ajena

-Aspecto Subjetivo: dolo

.Delito de acción

ARTÍCULO 11 – SIMULACION DOLOSA DE PAGO

-Pena: prisión de dos a seis años

-Maniobras: registraciones o comprobantes falsos

-Tipo abierto: cualquier otro ardid o engaño

-Acción típica: simular el pago total o parcial de obligaciones tributarias o  recursos de la seguridad social nacional o derivados de la aplicación de sanciones pecuniarias propias o de terceros.

ARTÍCULO 12 – ALTERACION DOLOSA DE REGISTROS

-Pena: prisión de dos a seis años

-Acción típica: simular, suprimir, ocultar, adulterar, modificar o utilizar registros o soportes documentales o informáticos del fisco nacional relativos a obligaciones tributarias o recursos de la seguridad social.

-Finalidad: disimular la real situación fiscal de un obligado

-aspecto subjetivo: dolo

Delito de acción

ARTICULO 13  

-Empleado o funcionario público

-condición: ejercicio u ocasión de sus funciones

-Finalidad: tomar parte de delitos de esta ley

-Pena: se incrementa en un tercio del mínimo y del máximo

            Inhabilitación perpetua para función pública

ARTÍCULO 14

-Hechos ejecutados en nombre, ayuda o beneficio de:

            Persona de existencia ideal

            Asociación de hecho

Ente que no tenga calidad de sujeto de derecho y que normas le atribuyan la condición de obligado

-Pena: directores, gerentes, síndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes y autorizados

-Condición: haber intervenido en hecho punible aun cuando el acto que sirvió de fundamento a la representación sea ineficaz

ARTÍCULO 15

-Acción típica: dictaminar, informar, dar fe, autorizar o certificar actos jurídicos, balances, estados contables o documentación.

-Finalidad: facilitar comisión de delitos de esta ley

-Aspecto subjetivo: dolo

-Pena: inhabilitación especial por el doble tiempo de la condena además de la correspondiente a su participación criminal en el hecho

ARTICULO 16

-Casos: arts. 1° y 7°

-acción penal: se extingue

-Condición: obligado acepta liquidación o determinación  realizada por organismo recaudador, regulariza y paga el monto en forma incondicional y total

-Plazo: antes de requerimiento fiscal de elevación a juicio

-Sujeto: el obligado

-Se otorga: por única vez por cada persona física o de existencia ideal

-Comunicación de resolución:

            Procuración del Tesoro de la Nación

            Registro Nacional de Reincidencia y Estadística  Criminal  y Carcelaria

ARTÍCULO 17

-penas: se imponen sin perjuicio de sanciones administrativas y fiscales

ARTÍCULO 18

-Condiciones para denunciar: determinación de oficio finalizada e impugnación de los actos de determinación de la deuda de los recursos de la seguridad social resueltas aun cuando sean recurridos los actos respectivos

-Denuncia directa: cuando no corresponda determinación administrativa de la deuda

-Denuncia de tercero: juez penal remitirá antecedente al organismo recaudador  para que proceda a la verificación y determinación de deuda.

-Plazo: noventa días hábiles administrativos  prorrogables a pedido del organismo recaudador

ARTICULO 19

-No se formula denuncia: cuando para el organismo recaudador de las circunstancias de hecho surge que no se ha ejecutado conducta punible aun cuando determinación de deuda tributaria o previsional arroje montos superiores a los previstos en art. 1°, 6°, 7° y 9°

-Decisión de no denunciar: resolución fundada y previo dictamen del servicio jurídico por funcionarios con competencia

-Comunicación de decisión: Procuración del Tesoro de la Nación para que se expida

ARTÍCULO 20

-Denuncia Penal: no impide sustanciación de procedimientos administrativos y judiciales para determinación y ejecución de deuda tributaria y previsional

-Autoridad Administrativa: no aplicará sanciones hasta dictado de sentencia definitiva en sede penal

-No se aplica art. 76 Ley 11683 (t.o. n 1978 y sus modificaciones)

- Firme sentencia penal: autoridad administrativa aplicará sanciones sin alterar declaraciones de hechos contenidas en sentencia judicial.

ARTÍCULO 21

-Organismo recaudador puede: solicitar al juez penal competente medidas de urgencia y autorización

-Finalidad: obtener y resguardar elementos de juicio relacionados con presunta comisión de delitos de la presente ley

-Diligencias: encomendadas a organismo recaudador que actuará en calidad de auxiliar de la justicia juntamente con organismo de seguridad competente

ARTÍCULO 22

-Competencia:

            Capital Federal: Justicia en lo penal económico

            Interior del País: Justicia Federal

ARTÍCULO 23

-          Organismo recaudador podrá: asumir función de querellante particular

-          Autorizados: funcionarios designados que asuman su representación